Podatek liniowy w 2026 r. (19 %)
Podatek liniowy to forma opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej stałą stawką 19 %, niezależnie od wysokości osiąganych dochodów. Podobnie jak w skali, podstawą jest dochód (przychód minus koszty uzyskania przychodu), ustalany na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.
Zalety
- Stała stawka 19 % — przy wysokich dochodach korzystniejsza niż 32 % ze skali.
- Niższa składka zdrowotna — 4,9 % dochodu (min. 9 % minimalnego wynagrodzenia, ok. 432,54 zł/mc w 2026 r.).
- Możliwość odliczenia zapłaconych składek zdrowotnych od dochodu w limicie ustawowym (w 2025 r. było to 12 900 zł; limit na 2026 ustala obwieszczenie Ministra Finansów).
- Dostęp do IP Box (5 % od kwalifikowanych dochodów z IP) oraz ulgi B+R.
- Brak łączenia z dochodami z innych źródeł opodatkowanych skalą — dochody z działalności rozliczasz osobno.
Wady
- Brak kwoty wolnej — każda złotówka dochodu jest opodatkowana.
- Brak wspólnego rozliczenia z małżonkiem i preferencji dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
- Brak większości ulg podatkowych — nie skorzystasz z ulgi na dzieci, na internet, rehabilitacyjnej ani termomodernizacyjnej.
- Strata z działalności rozliczana wyłącznie w ramach tego samego źródła (nie pomniejsza dochodu ze skali).
Kto może wybrać podatek liniowy?
Liniowy może wybrać:
- osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą,
- wspólnik spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej — w zakresie swoich przychodów ze spółki; wybór może dotyczyć tylko niektórych wspólników (spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne są natomiast podatnikami CIT, więc liniówka ich nie dotyczy).
Uwaga! Nie wybierzesz liniowego, jeśli w roku podatkowym uzyskasz przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadające czynnościom wykonywanym w tym samym roku w ramach stosunku pracy (tzw. zakaz samozatrudnienia u byłego pracodawcy).
Zaliczki i rozliczenie roczne
- Zaliczki miesięczne lub kwartalne (kwartalne dla małych podatników i rozpoczynających działalność) — 19 % od bieżącego dochodu narastająco.
- Zaliczki uproszczone — stała miesięczna kwota 1/12 podatku z zeznania sprzed dwóch lat.
- Zeznanie roczne na PIT-36L do 30 kwietnia roku następnego.
Kiedy liniowy się opłaca?
W uproszczeniu — gdy Twój roczny dochód przekracza ok. 120 000 – 140 000 zł i nie korzystasz z ulgi prorodzinnej ani wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Poniżej tego progu korzystniejsza jest zwykle skala podatkowa (dzięki kwocie wolnej 30 000 zł i ulgom). Jeśli masz mały udział kosztów w przychodzie, porównaj wynik z ryczałtem ewidencjonowanym.